自營業者扣稅指南：聰明節稅技巧

自營業者扣稅的特殊性

自營業者在稅務申報上與受薪階層有顯著差異，主要原因在於收入來源與費用結構的複雜性。根據香港稅務局最新統計，全港約有30萬名自營業者，佔勞動人口近8%。這群體在申報薪俸稅時，往往面臨更多挑戰，因為他們需要自行計算應課稅收入，並提供相關證明文件。自營業者的收入波動性通常較大，且可扣除的業務支出項目繁多，若未能妥善處理，可能導致多繳稅款或觸犯稅務條例。相較於固定薪資者只需申報僱主提供的IR56B表格，自營業者需準備完整的收支記錄，這使得掌握正確的扣稅方法顯得尤為重要。

自營業者所得的認定方式

執行業務所得

在香港稅制下，自營業者的主要收入通常歸類為執行業務所得，這包括提供專業服務、經營生意或自由工作所獲取的報酬。例如：設計師接案收入、網店銷售額或顧問服務費等。這類收入的特色是直接與個人勞動或專業技能相關，且收入水平與工作量成正比。根據稅務條例，執行業務所得需全數申報，但可扣除「為產生該收入而必須支付的開支」。實務上，這表示自營業者若能妥善保留業務開支證明，可有效降低應課稅收入。值得注意的是，若業務已註冊為有限公司，則需按利得稅率16.5%課稅，與個人薪俸稅的累進稅率（最高15%）不同。

其他所得

除執行業務所得外，自營業者可能還有其他需申報的收入來源，包括但不限於：物業租金、投資收益、版稅等。這些收入雖然與主要業務無直接關聯，但仍需如實申報。以物業租金為例，在扣除差餉、修葺費及按揭利息等支出後，淨租金收入需計入個人應課稅收入。特別提醒，自2023/24課稅年度起，香港政府新增了住宅租金稅項扣除，每年上限10萬港元，這對同時租用辦公住所的自營業者尤為有利。

自營業者可以列舉的費用：降低應稅所得

進貨成本

對於從事商品買賣的自營業者而言，進貨成本是最主要的可扣除項目。這包括為轉售而購入的原材料、商品及包裝材料的費用。例如經營網店的業主，其採購商品的支出、進口關稅及運輸費等均可全數扣除。關鍵在於保留完整的採購單據，包括發票、收據及付款記錄。稅務局通常要求這些單據需顯示：交易日期、金額、商品描述及交易雙方資料。若進口商品，還需保留報關文件。實務上，建議自營業者建立系統化的單據管理系統，可使用電子發票或雲端會計軟件，以便年度報稅時能快速彙整數據。

營業費用

營業費用泛指為維持業務運作所需的日常開支，項目相當廣泛。常見的可扣除營業費用包括：

• 水電煤及網絡費用（按業務使用比例計算）
• 辦公用品及耗材（如文具、打印機碳粉等）
• 專業服務費（會計、法律諮詢等）
• 廣告及市場推廣支出
• 業務相關的差旅費（需附行程及目的說明）
• 培訓進修費用（與業務直接相關的課程）

值得注意的是，部分支出可能同時包含私人與業務用途（如手機費），此時只能按實際業務使用比例申報扣除。稅務局建議保留至少7年的單據備查，特別是金額超過5,000港元的支出。

自營業者扣稅的常見問題與解決方案

許多自營業者在申報稅務時常遇到相似困擾，以下是三個最常見問題及應對建議：

問題一：收入與私人開支混淆

解決方案：開設獨立業務銀行賬戶，嚴格區分公私款項。使用網上銀行交稅時也更清晰。每月定期對賬，將私人提款明確記錄為「東主提取」。

問題二：單據管理混亂

解決方案：採用電子化記錄系統，例如稅務局認可的電子發票平台。每筆支出即時拍照存檔並分類，避免年底集中整理時遺漏。

問題三：不熟悉最新免稅額政策

解決方案：訂閱稅務局電子通訊，或委託專業會計師處理。例如2023年起新增的電動車相關扣除額，許多自營業者尚未善用。 交 稅 方法

如何規劃年度稅務：預先掌握稅負狀況

有效的稅務規劃應貫穿整個財政年度，而非僅在報稅季臨時處理。建議自營業者每季進行一次「稅務健康檢查」，主要步驟包括：

1. 更新收入與支出匯總表，預估全年應課稅收入
2. 檢視已使用的扣除額度，規劃剩餘季度的開支策略
3. 評估是否符合各項免稅額條件（如強積金供款、自願醫保等）
4. 預留足夠現金支付應繳稅款，避免資金周轉壓力

實務上，可使用稅務局提供的「稅款計算機」進行模擬估算。若預計稅負較重，可考慮在年終前增加合資格支出，如提前支付下年度辦公室租金或購置業務所需設備。但需注意稅務條例對「預付支出」的特殊規定，通常只有不超過12個月的預付費用可獲扣除。

稅務顧問的重要性：尋求專業協助

隨著業務規模擴大，稅務處理複雜度往往呈指數增長。專業稅務顧問可提供以下關鍵價值：

選擇稅務顧問時，應優先考慮持有香港稅務學會（TIHK）認可資格的專業人士。雖然需支付服務費，但通常可透過更優化的稅務安排獲得數倍回報。小型自營業者可考慮「按項目收費」模式，僅在關鍵環節尋求協助。

電子發票的使用：簡化稅務申報流程

香港政府近年積極推動電子發票，對自營業者帶來實質便利。電子發票系統的主要優勢包括：

• 自動化記錄：交易數據直接匯入會計系統，減少人工輸入錯誤
• 即時存檔：符合稅務局7年單據保存要求，不怕遺失紙本
• 環保節省：降低紙張、打印及儲存成本
• 整合報稅：部分系統可直接生成稅表BIR60所需的數據

目前香港多家銀行及電子支付平台（如PayMe、AlipayHK）已整合電子發票功能，自營業者可透過網上銀行交稅時同步處理相關記錄。稅務局也提供「稅務易」電子平台，支持上傳電子交易記錄。建議自營業者至少保留電子發票的PDF副本及交易流水號，以備稅務局抽查。

自營業者應重視稅務規劃，合法節稅

稅務規劃是自營業者財務管理的重要環節，絕非單純的年度申報程序。透過提前規劃、完整記錄與善用專業資源，自營業者完全可以在合法框架下有效降低稅負。關鍵在於建立系統化的稅務管理習慣，而非尋找稅務漏洞。香港稅制對自營業者其實提供相當多扣除項目與優惠，但需要主動了解與申請。隨著數位化進程，現在透過網上銀行交稅與電子發票等工具，稅務處理效率已大幅提升。建議每位自營業者都應視稅務知識為必備技能，或至少與值得信賴的稅務顧問建立長期合作關係，讓自己能更專注於業務發展，同時確保稅務合規。